出口退稅須在出口之日起至次年4月份增值稅納稅申報期內申報（已作無電子信息申報的，不受此時限的約束，什么時候有電子信息，什么時候申報即可）；如逾期，須在次年5月份增值稅納稅申報期內進行免稅申報；如再逾期，即超過上述次年5月份增值稅納稅申報期的，需視同內銷計提銷項稅額。出口收入分三種情形：
①出口貨物免稅并退稅（出口退稅）：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，并按相應退稅率退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅。
②出口貨物免稅不退稅（出口免稅）：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅。
③出口貨物不免稅不退稅（出口征稅）：出口環(huán)節(jié)按內銷繳納增值稅、消費稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進項稅可以抵扣。總體而言與內銷無異。
本文闡述的是由第①種情形調整為第②種情形。對外貿企業(yè)而言，出口退稅和出口免稅收入申報的是附表一“免稅收入”欄次；對生產企業(yè)而言，出口退稅收入申報的是附表一”免抵退稅“欄次，出口免稅收入申報的是附表一“免稅收入”欄次。注意區(qū)分！
出口收入屬于何種情形與海關編碼（即HS編碼）相銜接，出口退稅率由國務院決定，國家稅務總局規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布，供征稅雙方執(zhí)行。每個出口退稅率的查詢均以商品代碼作為索引，在出口退稅率文庫中進行查詢。出口退稅的查詢可通過退稅操作系統(tǒng)：系統(tǒng)維護-代碼維護-海關商品碼，查詢時要保證退稅軟件的商品碼庫的信息為最新！
現(xiàn)全國大部分地區(qū)（江蘇省除外），上文中的須在次年5月份增值稅納稅申報期內進行免稅申報，只是要求增值稅納稅申報表的調整，不需要在退稅軟件中操作。江蘇省還需要在退稅軟件中申報，如下圖：
（注：免稅銷售額對應的購貨進項稅額需轉出計入成本。）
出口退稅改出口免稅涉及的調整主要為生產企業(yè)，納稅申報調整免抵退銷售額到免稅銷售額，外貿企業(yè)出口退稅收入和出口免稅收入都是填列在附表一免稅收入欄次，故不涉及調整。免稅申報需做好資料的備查，規(guī)定如下：
1、根據(jù)國家稅務總局公告2013年第65號第8條的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。
2、據(jù)國家稅務總局公告2013年第12號的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規(guī)定辦理免稅申報手續(xù)時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：
①出口貨物報關單；
②出口發(fā)票；
③委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；
④屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；
⑤以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。
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